Что такое актуарное оценивание пенсионного фонда и кто его осуществляет?

Деятельность НПФ требует контроля не только со стороны государственных органов, но и осуществления специальных проверок, имеющих целью оценить устойчивость фонда с точки зрения способности выполнять функции по негосударственному пенсионному обеспечению его участников. Такую проверку (оценивание) фонда осуществляет специалист, именуемый актуарием. Актуарий НПФ — юридическое лицо или частный предприниматель, зарегистрированные в установленном законодательством порядке, имеющие соответствующие разрешения (лицензии) и осуществляющие актуарное оценивание принятых фондами обязательств перед вкладчиками и участниками, порядка формирования пенсионных активов, аккумулирования пенсионных взносов и выплаты негосударственных пенсий, а также актуарное оценивание инвестиционной политики фондов и лиц, управляющих активами.

По роду своей деятельности актуарий НПФ взаимодействует с пенсионными фондами и финансовыми учреждениями, обслуживающими их, а также вкладчиками и участниками фондов. Деятельность актуария находится на стыке целого ряда наук и дисциплин – математической статистики, бухгалтерии, исследования операций, прогнозирования, демографии и т.п. Прикладной аспект данных знаний следующий: имеет ли пенсионный фонд достаточные активы, чтобы выполнить свои обязательства перед вкладчиками и участниками не только в этом году, но и в ближайшие, например, пять лет? Ответить на этот вопрос чрезвычайно сложно. И не только из-за проблематичности любых прогнозов на финансовых рынках, но и потому, что пенсионное обеспечение имеет дело с таким мало предсказуемым явлением, как человеческая жизнь, и колебания уровня смертности способны внести существенные коррективы в финансовый план любого НПФ.

Актуарное оценивание — экономическо-математические расчеты баланса обязательств НПФ и его пенсионных активов, проводимые с целью подтверждения возможности выполнения Фондом своих обязательств перед участниками фонда. В общем, задача актуария состоит в определении на прогнозируемом отрезке времени способности НПФ выполнить все взятые им на себя обязательства по выплате негосударственных пенсий участникам в целом по фонду и в отдельности по каждому вкладчику.

Для оценки устойчивости НПФ в целом актуарий сравнивает объем обязательств Фонда (сумму пенсионных активов, отраженную по всей совокупности пенсионных счетов НПФ) с рыночной стоимостью активов, в которые размещены пенсионные резервы. Нормальным считается состояние, когда объем обязательств меньше рыночной стоимости этих активов.

Аналогичная оценка делается для пенсионной программы каждого вкладчика. Ведь лицо, уплачивающее пенсионные взносы, всегда интересует ответ на вопрос: «Какую пенсию А будет получать участник фонда в течение N лет, если вкладчик будет делать взносы Р в течение m лет?» Для вкладчиков - физических лиц такая оценка достаточно проста. Гораздо более сложной является оценка пенсионных программ предприятий. От правильности такой оценки зависит возможность НПФ выплачивать пенсии. Разумеется, актуарий должен учитывать планы предприятия по кадровой политике, по индексации назначенных пенсий, по работе с ветеранами предприятия, а также демографическую картину по персоналу предприятия, историю ротации кадров и т.п. Рекомендации актуария при оценке пенсионной программы предприятия должны обязательно учитываться при определении величины и периодичности пенсионных взносов вкладчика на прогнозируемый период. В идеальном случае такие рекомендации должны одобряться трудовым коллективов предприятия (профсоюзом) и включаться в коллективный договор предприятия-вкладчика. Подобный механизм применения коллективного договора для корпоративных и профессиональных НПФ предусмотрен п.3 ст.50 Закона Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении». При соблюдении данных условий пенсионная программа предприятия всегда будет устойчивой.

Целью актуарного оценивания деятельности НПФ является определение фактического соотношения накоплений, взносов, выплат и обязательств НПФ с учетом рыночной доходности инфляции: то есть, соотношение имеющихся резервов и прогнозируемых поступлений к текущим и предстоящим выплатам (актуарный баланс).

Подготовка исходных данных для проведения актуарного оценивания проводится по следующей схеме

  • анализ пенсионных схем НПФ и договоров о негосударственном дополнительном пенсионном обеспечении с анализом типов схем НПО
  • анализ структуры Вкладчиков и Участников НПФ с разбивкой по схемам
  • количество Вкладчиков юридических и физических лиц;
  • суммы взносов;
  • накопительный период;
  • количество участников, получающие пенсионные выплаты;
  • суммы выплат;
  • условия расторжения договоров;
  • дополнительные льготы участникам.
  • анализ обязательств НПФ;
  • анализ состава инвестиционного портфеля НПФ и прогноз доходности портфеля;
  • анализ расходов НПФ;
  • общий анализ активов и пассивов НПФ;
  • оценка актуарных пассивов (обязательств) и пенсионных активов.

При проведении актуарной оценки НПФ, как правило, используется специальное программное обеспечение. Подсистемы Расчетной системы актуарной оценки деятельности НПФ могут включать:

Наименование подсистемы расчета

1.

Расчет пенсионных накоплений и размера пожизненной пенсии при установленном размере и периоде взносов

2.

Расчет размера ежемесячных пенсионных взносов для получения пожизненной или срочной пенсии установленного размера

3.

Расчет размера пенсионных взносов для формирования к моменту возникновения пенсионных оснований пенсионных накоплений установленного размера

4.

Расчет пенсионных накоплений в зависимости от размера взносов и плеча предприятия в течение накопительного периода от 1 до N лет

5.

Расчет потока пенсионных выплат с установленным количеством пенсионеров и размера пенсии

6.

Расчет пенсионных накоплений (стоимости плана) для назначения (приобретения) пенсионеру пожизненной пенсии установленного размера

7.

Расчет пенсионных накоплений (стоимости плана) для назначения (приобретения) пенсионеру пожизненной пенсии установленного размера с индексацией инфляции

8.

Расчет размера пенсионных накоплений и пенсии при условии внесения пенсионных взносов установленного размера в течение определенного периода

9.

Расчет размера пенсионных накоплений предприятия

10.

Расчет потока пенсионных выплат с установленным количеством пенсионеров и пенсиями, привязанными к средней зарплате

11.

Сводный расчет пенсионной программы предприятия: накопления, выплаты, издержки

12.

Графика к расчетам пенсионной программы предприятия

13.

Расчет покрытия (определения размера неустойки или страхового резерва) при заключении договоров, предполагающих комиссионное вознаграждение агенту

14.

Расчет размера ежемесячной пожизненной пенсии при приобретении участнику, достигшего указанного возраста пенсионного плана установленной суммы

15.

Расчет размера пенсионных накоплений для выплаты пенсии установленного размера в течение установленного периода

16.

Расчет размера срочной пенсии при известных пенсионных накоплениях на дату возникновения пенсионных оснований и периода выплат

17.

Расчет периода выплат срочной пенсии при известных пенсионных накоплениях на дату возникновения пенсионных оснований и размере ежемесячных выплат

18.

Расчет потока пенсионных выплат работникам, выходящим на пенсию в ближайшие N лет

19.

Определение стоимости пенсионного плана, приобретаемого для выплаты пенсии установленного размера в течение определенного числа лет

20.

Расчет экономии фонда оплаты труда при выплате пенсий работающим пенсионерам

Международными стандартами финансовой отчетности (IAS №№19, 26) предусмотрена актуарная оценка пенсионных программ работодателей не реже, чем раз в три года. Проведение таких оценок предусмотрено и национальным стандартом П (С) БО -26 .

Для пенсионных схем с установленными взносами (DC), применяемых НПФ в Украине, такая оценка необязательна, но по утверждению указанных выше европейских стандартов, ЖЕЛАТЕЛЬНА. Поэтому мнение о ненужности актуарных оценок для схем с установленными взносами, высказываемое некоторыми лицами, мягко говоря, некорректно. Такие оценки нужны на всех этапах разработки и сопровождения корпоративных пенсионных программ, реализуемых НПФ. Прежде всего для того, чтобы утвердить и скорректировать бюджет пенсионной программы работодателя в условиях текучести кадров, изменения конъюнктуры бизнеса, доходности вложений на финансовых рынках, реструктуризации предприятия, налоговой политики, демографии и других факторов.

Авторские методики актуарных расчетов описаны в книге А.В. Михайлова и О.В. Харченко «Моделирование и актуарный расчет корпоративных пенсионных программ» и реализованы в практике работы НПФ «Московский городской НПФ», НПФ «ТНК-Владимир», НПФ «ГЕЛИОС», НПФ «Энергетик центрального черноземного региона», МНПФ «АВТОСЕЛЬХОЗМАШ», НПФ «Первый Сберегательный Пенсионный Фонд», НПФ «Содействие», НПФ «Гелиос-Энергетик».

ООО «Пенсионно-актуарный консультант» предлагает независимое актуарное оценивание вновь создаваемых и существующих пенсионных программ работодателей и негосударственных пенсионных фондов сертифицированными актуариями – членами «Коллегии пенсионных актуариев России».

Учебный семинар на тему: «Актуарий НПФ: задачи, методология, практика работы»

Актуарная оценка пенсионных фондов